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国家开放大学
学士学位论文
题目：中小企业应收账款管理存在的问题及对策分析
——以洪泽厨友新能源发展有限公司为例
分部：国开江苏分部
学习中心：洪泽开放大学
专业：会计学
入学时间：年3月
学号：0
姓名：王琰
指导教师：张开萍
论文完成日期：年04月
学位论文原创性声明
本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师指导下，进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本学位论文的研究成果不包含任何他人创作的、已公开发表或者没有公开发表的作品的内容。对本论文所涉及的研究工作作出贡献的其他个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本学位论文原创性声明的法律责任由本人承担。
作者签名：日期：年月日
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作者签名：日期：年月日
目录
摘要1
一、应收账款相关理论综述
（一）应收账款定义
（二）应收账款管理及其目的
（三）加强应收账款管理的意义
二、洪泽厨友新能源简介及应收账款的管理现状
（一）洪泽厨友新能源发展有限公司简介
（二）洪泽厨友应收账款管理现状分析
1.应收账款规模分析
2.应收账款占比分析
3.应收账款周转情况分析
4.应收账款账龄分析
（三）洪泽厨友应收账款管理问题分析
1.应收账款于流动资产中所占份额过高
2.风险意识薄弱，客户信用管理不科学
3.周转水平低
4.催收不及时，维权意识不强
（四）洪泽厨友应收账款管理问题存在的原因
三、洪泽厨友应收账款管理对策研究
（一）强化风险意识，合理控制应收账款规模
（二）建立完善信用管理*策，科学管理客户资信
（三）加强日常信息管理，提升周转水平
（四）加大应收账款回收力度，进行合理催收
结论
参考文献11
摘要
随着市场竞争化的日益明显，各中小企业为了提升自身行业竞争力，通常会采取各种方式来拓宽销售，其中最为常见的销售模式是信用销售，企业依靠信用来销售商品，增加销售和增加利润，但随之带来的便是应收账款的增加。企业为了留住现有的客户，会不断放宽赊销*策，提高客户的信用额度。扩大赊销行为给企业带来一定经营优势的同时，也给企业的资金流动带来阻碍，造成企业资金流动性差、坏账增多等问题。因此，如何在企业应收账款与企业生存发展之间取得平衡是一个值得讨论的话题。本文以洪泽厨友新能源有限公司（以下简称厨友公司）作为研究对象，结合该公司目前应收账款管理的现状，通应收账款占公司流动资产和营业收入的比例、应分析应收账款销售水平等方面，分析公司应收账款管理问题及原因并提出相对应的解决对策。
关键词：应收账款；周转水平；风险控制；对策分析
一、应收账款相关理论综述
（一）应收账款定义
收账是公司因销售商品和产品以及在日常业务流程中提供工作而应向采购公司收取的款项，包括税金和代为垫付的各种包装费、运杂费等。应收账款是当前常见于公司内部管理工作中的一项重要活动，是随企业的销售业务而产生的一种债权，是商业竞争下的产物。应收账款作为一种商业结算模式有其必然性，但是从应收账款的混乱和问题的角度来看，应收账款的管理具有非常重要的意义。
（二）应收账款管理及其目的
收账管理是指这样的赊账流程，即在产品信贷销售业务过程中，买方从卖方那里购买商品或服务，因此，债权形成的开始一直持续到钱被实际收取或坏账被解决为止，最后，卖方使用了多种合理合法的方法和手段，系统管理此过程。应收账款管理是日常业务管理中不可避免的一部分。管理的主要目的是确保及时，完整地收回欠款，从而使得企业经营风险得到减少和规避。
（三）加强应收账款管理的意义
就企业自身来说，应收账款形成的实质是产销的衍生物，销售企业一方面想以它来促进产品销售，提高自己的销售收入，强化自身的行业竞争力，另一方面又期望尽可能减少因应收账款的增加而给企业造成的资金流动性差、呆账、坏账增多等问题。所以，强化应收账款的管理并不是意味着销售企业要杜绝一切因赊销业务而产生应收账款，而是通过一系列科学的管理将应收账款管控在合理、可控的范围内。
本文中以厨友公司为例，从改善该从公司债权管理面临的问题入手，根据对公司债权当前管理状况的分析，解析该企业形成应收账款大量积压以及应收账款占流动资产及营业收入比重过大、周转率低下等问题的原因，从而提出规避这些问题的合理方式及措施。
二、厨友公司简介及应收账款的管理现状
（一）洪泽厨友新能源发展有限公司简介
洪泽厨友新能源发展有限公司（以下简称厨友公司）位于淮安市洪泽区高良涧街道，于年3月12日在淮安市洪泽区行*审批局注册成立的有限责任公司，该公司的经营范围是：甲醇、厨房设备销售，属于批发业。该公司经营理念是“高实力、高诚信、值得信赖”，在经验累积的同时，不断创新，以自身的强大实力和优质服务，得到了行业客户的信任与肯定，市场竞争力也在稳步上升。
（二）厨友公司应收账款管理现状分析
1.应收账款规模分析
通过查阅厨友公司年至年财务报表，选取了与应收账款有关的财务数据得出，截至年年末，厨友公司应收账款余额规模达48万元，是年底的18万元的2.6倍多。从年至今，厨友公司的赊销业务不断增加，导致其应收账款组合的增长变得越来越明显，并且逐年呈增长趋势。同时记录公司的需求占流动资产总额比重也越来越大。
资料来源：厨友新能源年—年年报；
图1公司应收账款及流动资产
2.应收账款占比分析
厨友公司在成立前期，主要采用现金收支的方式进行日常经营活动，这对于企业的资金流通也有着很大的帮助，但随着其所占市场份额的不断扩大，竞争的日益激烈，越来越多的商业合作伙伴选择赊账的方式进行商品的买卖，以至于该企业的年度赊账比例日益增长。从表1中可以看出，由于赊销经营模式日益成为该企业增加销售、占领市场份额的竞争手段，致使该企业应收账款额居高不下，且逐年增加。
表1公司应收账款占营业收入的比重
资料来源：厨友新能源年—年年报；
3.应收账款周转情况分析
应收账款的周转率是指该企业平均应收款在该企业总营业收入中所占比重。正常情况下，应收账款周转率的高低与该企业的应收账款管理合理程度及经营业绩好坏成正比关系的。
其次，应收款的欠账天数用作管理支持功能的财务标准，其也体现了企业产生赊销业务形成应收账款后，应收账款转变为现金所需要付出时间的总和。应收账款的日子越短，公司资金的流动性越好、利用效率越高。通过图2发现，该从年到年，公司的债务周转率逐年下降，体现出该企业应收账款的有效管理以及收款能力都有待提高。
资料来源：厨友新能源年—年年报；
图2应收账款周转率及周转天数分析
4.应收账款账龄分析
应收账款的账龄是指未收回应收账款的时间，可以反映出应收账款的可收回性。公司以前的欠款，如果不能收回，若该比率不断增大，则说明应收账款账龄变长。账龄越长，表示其成为坏账损失的概率越大。根据表2可以看出，该公司的长时间账龄在逐渐地增加，与此同时坏账就会随之而增加，这增加了应收账款的管理风险。公司的一些应收款已经失去了流动性，因此不能再被视为短期资产，与此同时也给公司的正常营运带来资金紧张的问题，可回收性也很差。应收账款的百分比很高而且很多，这反映了公司在处理欠款方面面临的严重隐患。
表2公司年—年度应收账款的账龄分析
资料来源：厨友新能源年—年年报；
（三）厨友公司应收账款管理中存在的问题
1.占流动资产份额过重
应收账款在流动资产中的比例可以真实反映出出款数量和公司资本的流动性。应收账款对流动资产的权重过大表明该公司的应收账款和资本周转率过多、应收账款回收风险高，这也会给企业的资金管理带来非常不利的影响。通过上文图1数据显示，厨友公司应从年到年，应收款占流动资产的50％以上，更是在年新冠疫情特殊期间，比重一度上升到68.57%。厨友公司与各合作合作伙伴之间的后续付款意味着该公司的大部分流动资金被从应收账款中挤出，该公司依靠银行贷款来维持日常运营。厨友公司正处于发展的上升时期，流动资金需求量大，如果应收账款占比一直居高不下，就会降低该企业资金使用效率，增加企业的坏账风险。
2.风险意识薄弱，客户信用管理不科学
在行业同质化竞争激烈的前提下，厨友公司作为中小企业，在经营规模、产品效益和技术创新等方面都处于劣势地位，为了获得市场份额并获得市场份额，我们必须尽一切可能增加销量，致使该企业的管理者盲目地采取赊销营销策略，不断放宽了信用*策。然而由于风险防范意识比较淡薄，业务人员在增加销售的同时，通常忽略了对客户信用状况的深入调查。由于客户评级系统不完善，公司只能依靠以前的经验和行业评论来提供相关的客户信用评级。如果不知道客户的确切信用状况，则某些应收款将转换为坏账，并且无法成功收回。许多信誉良好的买家选择以信用购买，并且经常故意违约，所以做好客户信用管理也是一项非常重要的工作。
3.周转水平低
许多公司由于资本周转率低而破产。资金就像是公司的血液，应收款就像公司的中枢神经系统。如果公司缺乏血液，则会导致营养不良甚至死亡。加强应收账款管理对于业务发展至关重要，并直接影响公司的资金周转和经济效益。公司单方面争取市场份额。市场的激烈竞争导致公司通过价格战不断降低成本并扩大市场份额。开发众多分销商以占领市场并推广产品。这是公司开放市场的普遍策略。但是，有些公司不了解市场开放的预防措施，盲目发展交易者，不对付款人的信用进行详细的研究，盲目地信任付款人并使用信用销售进入市场。该公司的资源是有限的。盲目赊销会减慢公司的资本周转并增加运营风险。这给公司造成损失，并直接影响公司的运营效率。
在上文的图2中我们可以从周转情况发现，厨友公司-年期间，应收账款的波动率逐年下降。应收账款波动率低会导致坏账和坏账，影响公司充足的营运资金。
4.催收不及时，维权意识不强
由于自身高层管理人员的局限性，KitchenFriends公司的经理们没有完全意识到有效的应收款管理的重要性，也没有对公司现有的应收款进行全面的风险分析和有效的监控，最终导致了公司的失败。及时收回应收账款，应收账款高，账龄大，逾期时间长，坏账增加。一些带有长期帐户的长期债务很难仅基于公司本身来收集。发生的债务纠纷必须用于解决法律。但是，当从起诉到最终判决的整个法律诉讼过程相对冗长且麻烦时，会消耗大量的人力，财力和精力。因此，厨友公司经常放弃其法定权利。
（四）厨友公司应收账款管理问题存在的原因分析
厨友公司目前应收账款管理中存在的问题主要原因有以下几个方面：
第一，单纯追求营业收入的增长。厨友公司由于单纯地追求营业收入的增加，并非注重企业实际层面上的利润增长，因为赊销的增长只增加了企业账面收入实际上并未实现现金流入，因此仅增加了报表中涵盖公司真实价值的公司业务收入。资金流动，美化了企业的财务状况，从而造成企业处于账面价值远高于实际利润的局面，最终的结果是企业应收账款的占比过大，使得企业在生产和经营的过程中资金流处于脱节状态。
第二，没有这样的机制来管理客户失败的风险。目前，公司的管理应收帐款的部门本质上是销售和财务部门，其中销售部门负责，而财务部门只是它们的子公司。由于财务部门与客户没有直接联系，因此它对客户的真实情况缺乏了解，并且对市场的反应很慢。没有更好的方法来防止客户无法满足其需求的风险。完成销售任务是公司销售部门的主要目标。客户信用信息的收集，评估和跟踪非常不利，因此风险管理任务无法完成。结果，公司的信用管理和违约风险管理长期处于没人的状态，并且公司的债权也缺乏适当的保护措施。一旦客户违反协议，就无法保护自己。法律意识薄弱也使公司在生产经营过程中面临更大的风险。
第三，内部控制薄弱。大多数企业为了促进销售人员的能动性，通常采用人员薪资与销售效益相结合的方式进行核算，疏忽了坏账产生的可能性，而没有把应收账款回收率纳入考核体系。由于厨友公司自身尚未发展完善，为了提高市场占有率，争夺客户资源，在客户的选择上不够严肃谨慎，对客户生产经营情况、偿付财务能力及资金状况等层面分析和评估的力度不够，不能有效的针对不同的往来客户制定相对应的服务*策。厨友公司销售部门和财务部门相对独立，部门之间的联动机制构建不够完善，容易在产生问题以后出现各部门间互相推脱责任的状况，也会给应收账款的有效管理造成阻碍。
第四，收账不力。厨友公司在业务交易后期，由于收不到账款，只是简单派遣业务人员进行电话和上门催收，业务人员为了后期能够再次达成销售目的，也只会简单地进行“面子”形式上的催收，敷衍一下，最终这笔款项就不了了之了，所以该企业收益则会出现巨大的问题，最后导致了回款率降低。
三、厨友公司加强应收账款管理的对策
（一）强化风险意识，合理控制应收账款规模
首先，应加强对索赔的风险意识。应收款风险意识是公司能否有效控制和防止应收款管理的关键，对于厨友公司等中小型企业尤其如此。增强风险管理意识非常重要，因为只有公司管理层重视这一点，它才能使整个公司前进对应收账款管理开展系统的学习，时刻保持一定的警觉性。再者合理控制应收账款的规模，是风险管理的首要环节。企业在增加销售额的同时，也要合理权衡赊销额度及应收账款安全范围之间的关系，不然则会导致资金的回笼率下降。
其次，加强内部控制培训。近年来，厨友公司制定了应收账款管理的内控制度，但是总体而言不够完善。该企业可以通过对业务人员开展赊销业务专门的培训，使其具备基本的客户资信评估能力以及掌握资金有效回收技能等，以此来强化他们的风险意识和业务能力。
（二）建立完善信用管理制度，科学管理客户资信
客户信用管理的本质一方面在于债务人是否遵守信用，另一方面在于债权人对于信用风险的意识和管理。由此可见，企业应收账款的管理很大程度上取决于制定合理的企业信用管理*策。企业建立和完善客户信用评分系统对于有效管理应收账款至关重要。企业应研究并了解客户的资产状况，现金流量，债务状况和口碑信息，通过全面审议来建立文件，并有针对性地向具有不同信用等级的客户提供差异化的销售服务，应收款的可收回性是保证的。通过改进客户的信用评级系统，可以提醒公司始终对客户有充分的了解，并减少盲目签署贷款销售合同以增加销售额。另外，在签订合同时，有必要弄清各种客户的还款方式和还款期限，以及其他有关信息，以确保及时收回货款为前提，并避免形成坏账。尽可能多。
（三）加强日常信息管理，提升周转水平
应收账款的周转率体现了一定会计期间内企业应收账款转变现的平均次数，通过对厨友公司应收账款情况的分析，可以发现该企业的应收账款的周转水平低下，并且三年以上账龄的款项经常地出现过期和坏账现象，那么为了实现对应收账款的合理管理目标，应该从以下几个方面入手：
1、好日常管理记录，掌握客户的付款进程。在企业档案中记录客户的信资水平、付款的日期、尚未结清的金额等，通过对这些信息的掌握，才能够及时对即将到期或预期的款项采取相对应的策略。
2、明确应收账款的赊欠时限，建立赊销审批制度。在赊销业务过程中要严格遵循安全、可控和规范等要求，对确实需要进行赊销的业务，销售人员必须进行认真地调查了解，在综合考察的基础上，填制赊销书面申请，交由部门经理审核，禁止擅自赊销。
3、完善内部激励机制。将销售人员的薪资考核与应收账款的回收率以及其坏账的损失率相结合，激励销售人员自行控制风险，并减少损失。
（四）加大应收账款回收力度，进行合理催收
应收账款的不断增加使公司面临巨大的财务压力和坏账的风险。在应收账款管理中，要均衡各方面的条件，在公司内部制定适当的内部帐户收款*策，并及时充分收款，以使公司的资金能够流动，从而使资金形成良性循环。为了最大程度地减少公司的坏帐损失，必须建立适当而有效的收债系统，以确保及时收回债务。
对于过期的应收款，厨友公司必须分析债务人并针对不同类型的债务人选择不同的收款方式。对于信用等级较好的债务人，通常通过电话，信件或传真进行收款：信用等级一般的客户通常必须派特别的收款人员来收款，对于信用等级较差的债务人，前两种情况必须这样做。收款方式失败，要求另一方制定详细的还款时间表，并提供有效的担保或重新安排。如果无法有效解决该问题，则您必须诉诸法律并要求法院执行该法律。
结论
随着市场经济的发展，应收账款的有效管理在企业的担任财务管理中最重要的职位。以上分析了厨友公司管理的现状，剖析出该企业过量积压应收账款以及其多占比重居高不下的原因，主要包括应收账款占比过高、客气信用管理不科学、周转水平低、催收手段不合理等。对厨友对公司应收账款的研究将有助于改善食谱账目的实时核算性能，改善公司核算问题并增加经济效益。
持续改善公司应收款的有效管理有助于增强公司现金流量并降低资本成本，这是确保良好公司环境的重要前提。公司应根据自身的业务特点进行簿记和管理，同时完善公司的各种内部制度，以配合公司的正常运作，不断优化和完善公司理赔管理，为公司长期经营奠定基础。然后，应采取强有力的解决方案，以减少厨友公司在债务人问题上的风险可能性，提高公司对外账户的输入速度，减少坏账造成的损失，并制定公司的风险预防管理体系支持公司长期稳定，科学发展，追求更高经济效益的支持。
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