与供暖取暖相关的7个涉税问题！
问题1
当公司支付员工元取暖费时，如何记账？
答复：
会计处理如下：
借方：应付员工工资-福利费元
贷方：银行存款元
参考：
根据国家通知企业工资和职工福利费扣除的税务管理；国税函[]3号、41号；第3条和第40条；规定对职工的医疗、生活、住房、交通等各项补贴和非货币性福利，包括企业因公支付职工的医疗费用、未实施医疗统筹的企业职工的医疗费用、，职工供养直系亲属的医疗补助、取暖补助、职工防暑降温费、职工困难补助、职工食堂经费补助、职工交通补助等属于职工福利费的扣除范围，企业为本企业员工支付的取暖费，可以按照有关规定作为员工福利在企业所得税后扣除；
问题2
公司支付给员工的取暖费是否需要计入工资薪金之中，以申报个人所得税答复：
是的，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第号）第6条的规定，个人所得税的申报需要纳入工资和薪金之中《个人所得税法》规定的个人所得范围：（一）工资、薪金所得，是指工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等与就业或者就业有关的收入。“
问题3
供暖企业向居民提供供暖是否有税收优惠
答复：
是的，免征增值税。使用的厂房和土地免征物业税和城市土地使用税。
参考1
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财政部和国家行政管理局的通知《关于延长供热企业增值税、房地产税、城市土地使用税优惠政策的税务公告》（财税[]38号）规定：
1.从年1月1日开始至年采暖期结束，供热企业向居民个人（下列简称居民）缴纳采暖费所得，自年1月1日开始至年12月31日止，对供热企业免征增值税向居民收取取暖费的，用于取暖居民的厂房和土地免征房地产税和城市土地使用税；取暖企业的其他厂房和土地，按照财政部公告的规定征收房产税和城市土地使用税国家税务总局、国家税务总局关于延长部分税收优惠政策实施期限的通知（财政部、国家税务总局公告年第6号）规定：二、《财政部、国家税务总局关于延长供热企业增值税、房地产税、城市土地使用税优惠政策的通知》（财税[]38号）规定的税收优惠政策，实施期延长至年采暖期结束
问题4
个人采暖费是否可以税前扣除
答复：
员工确实是企业员工，单位报销的采暖费发票可以交给员工e的个人姓名。根据福利费标准税后扣除。
参考：
中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第号）第40条规定企业发生的员工福利费用不超过工资总额的14%，允许扣除
问题5
公司发放给员工的取暖补贴是否需要纳入社会保障缴费基数
答复：
否
《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》（社保函[]60号）规定：四、缴费基数之外的事项（二）与劳动保险和职工福利有关的费用。职工保险和福利费用包括职工的医疗卫生费、死亡和丧葬费、抚恤费、职工生活困难补助费、体育宣传费、集体福利设施和集体福利补助费再承诺、探亲差旅费、计划生育补贴和冬季取暖补贴
问题6
当单位租用某人的办公室时，支付的取暖费是房东的姓名。该单位如何扣除税前取暖费
答复：
可以通过拆分在税前扣除房东出具的采暖费表
参见：
企业所得税税前扣除凭证管理办法（国家税务总局公告年第28号）
第19条规定，企业租赁（包括单一承租人租赁）产生的水、电、气、冷、热、通讯线路、有线电视、网络等费用办公、生产用房等资产，出租人开具发票作为应税项目的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租人采用分摊方式的，企业以出租人开具的其他对外凭证作为采暖的税前扣除凭证企业，在取暖季节收取取暖费是否一次性确认企业所得税收入
答复：
否。收入按权责发生制分期确认
参考1/p>
第（4）项《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[]号）第2条规定：“为长期向客户提供重复服务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时予以确认。“
参考文献2/p>
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第号）第9条规定，企业的应纳税所得额应按权责发生制计算。属于当期的收入和费用，无论资金是否收到或支付，均视为当期收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使在当期已经收到或支付，也不视为当期收入和费用。
